Организация бухгалтерского учета в банках
Бухгалтерский учет в коммерческих банках ведется на основании Закона «О банках и банковской деятельности», Закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»и Закона «О бухгалтерском учете».
Пунктом 5 статьи 4 и статьей 56 Закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» определено, что именно Центробанк «устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы».
Бухгалтерский учет должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватного состоянию банка информации о состоянии банка: по составу имущества, активов и обязательств для принятия решений по эффективному руководству и управлению банком. Бухгалтерский учет является основой контроля за экономным использованием финансовых ресурсов и имущества, снижению затрат банка, повышению доходности и рентабельности операций, приросту капитала, принятию своевременных мер по избежанию отрицательных явлений в финансово-хозяйственной деятельности.
Банки, являясь финансовым посредником, в соответствии с Законом «О банках и банковской деятельности», осуществляют следующие основные виды операций:
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков – корреспондентов, по их банковским счетам;
- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- купля – продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (по отдельной лицензии);
- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (по отдельной лицензии);
- выдача банковских гарантий.
- выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
- приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
- доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
- осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
- лизинговые операции;
- оказание консультационных и информационных услуг.
Банк вправе осуществлять и другие операции в соответствии с действующим законодательством. Перечень разрешенных операций определяется лицензией, выдаваемой кредитной организации Банком России.
Банку (кредитной организации) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Условно банковские операции делятся на:
- расчетные операции;
- пассивные операции;
- активные операции;
- комиссионные операции;
- собственные хозяйственные;
- операции с ценными бумагами;
- срочные операции;
- доверительного управления;
- прочие.
Все указанные виды операций подлежат бухгалтерскому учету.
Надлежащее соблюдение инструкций и других нормативных документов позволяет своевременно и правильно вести работу с клиентами банка, находящимися на расчетно-кассовом обслуживании, отражать в учете проводимые банком операции, предупреждать возникновение ошибок и проведение незаконных операций, а также свести к минимуму неприятности от общения с Департаментом банковского надзора. Все эти меры обеспечат банку стабильную и доходную работу в течении длительного времени.
При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться нормативными документами по регулированию банковской деятельности, основными из которых являются нижеследующие:
- План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный приказом Банка России от 31 октября 1996 г. № 02-399 и приказом от 11 марта 1997 г. № 02—67 с учетом последующих изменений и дополнений.
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61, утверждены приказом Банка России от 18 июня 1997 г. № 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.
- Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках. Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. № 341 (с учетом изменений и дополнений).
- Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 290. Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. № 02-198.
- Инструкция № 1. «О порядке регулирования деятельности банков». Введена приказом Банка России от 01 октября 1997 г № 02-430.
- Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14.
- Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации от 25 ноября 1997 г. № 5-П.
- Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25 июля 1996 г. № 44. Утверждены приказом Банка России от 25 июля 1996 г. № 02-259.
- Положение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях от 21 марта 1997 г. № 55. Утверждены приказом Банка России от 21 марта 1997 г. № 02—97.
- О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. № 28. С учетом писем, Госбанка СССР от 9 июля 1991 г. № 359 «О порядке открытия счетов предпринимателям», ЦБ РФ от 16 августа 1994 г. № 104 “Порядок применения положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению бюджет налогов и иных обязательных платежей» и от 5 июня 1995 г. № 171 “Об изменении пункта 2 порядка применений положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению бюджет налогов и иных обязательных платежей».
- Инструкция Nо 8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации» в редакции от 17 сентября 1996 г.
В соответствии с приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 «Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» не распространяется на банки. Тем не менее данное Положение представляет несомненный интерес для бухгалтеров банка и его положения могут быть применены и в банке.
Следует также отметить, что в соответствии с Законом « О бухгалтерском учете», нормативные акты ведомств не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина России.
Операции банка, связанные с уплатой или получением налога на добавленную стоимость должны на основании постановления Правительства РФ от 29. 07. 96 г. № 914 с учетом разъяснений Госналогслужбы РФ (письмо от 11. 04. 97 г. № ВЗ-6-03/288) оформляться с применением счетов-фактур.
Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета.
Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Закона «О бухгалтерском учете» и Правил ведения бухгалтерского учета, Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением СМ СССР от 24 января 1980 г., с учетом требований приказа Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. № 170, и действующего положению по банку, если его функции, права и обязанности не описаны в Уставе банка.
Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы:
- учет внутрихозяйственных операций банка;
- операционный учет;
- учет валютных операций;
- учет ценных бумаг;
- учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности.
Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета № 61 на главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций.
Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка.
- Основные направления банковского аудита
- Виды аудиторских заключений
- Налоговая практика
- Конфиденциальность
- Разрешение этических конфликтов
- Профессионально-этические требования к аудиторам
- Аудит использования прибыли кредитной организации
- Классификация доходов кредитной организации
- Проверка порядка образования и использования резерва под обесценение ценных бумаг
- Оформление отчета по практике по ГОСТу 2021/2022
- Оформление ВКР по ГОСТу
- Как составить бизнес-план своими силами
- Оформление эссе по ГОСТу
- Оформление презентации по ГОСТу
- Оформление статьи по ГОСТу
- Оформление дипломной работы по ГОСТ 2021/2022
- Оформление курсовой работы по ГОСТу
- Оформление контрольной работы по ГОСТу